22 мая был принятый, в начале июля — подписанный Президентом, а с 1 января 2004 года начал действовать Закон Украины №889-IV «О налоге с доходов физических лиц», что кардинально изменяет принцип налогообложения доходов граждан. Есть изменения и в сфере деятельности, связанной с интеллектуальной собственностью.

Облагаются налогами доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее — роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива (подпункт 4.2.2 Закона).

Облагаются налогами роялти по правилам, установленным пунктом 9.3 этой статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона (подпункт 9.4.1 Закона). Резиденты могут начислять роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного соответственно закону (подпункт 9.4.2. Закону).

В состав общего месячного облагаемого налогом дохода включаются полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользования, за исключением, когда такое предоставление обусловленное выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закону, в установленных ними границах, а также, за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который есть налогоплательщиком на прибыль предприятий (подпункт 4.2.9 Закона).

Если наследник получает доходы в виде платы за использование права интеллектуальной (промышленной) собственности наследодателя, в том числе в виде роялти, то такие доходы облагаются налогами при их начислении (выплате) за их счет, по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, независимо от того, есть ли их получатель наследником первой степени породнения или нет, а если наследодателем есть нерезидент, — это по ставке, определенной пунктом 7.3 статьи 7 этого Закона (пункт 13.3 Закона).

Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на: объект коммерческой собственности, а именно — ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного) сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такое, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода за ней (пункт 13.1 Закона).

Не подлежит включению в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оснащения, материалов, других затрат (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных затрат), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат оповещению и не могут быть предметом патентования или других ограничений в оповещении или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получения такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения любых договорных обязательств между благодетелем или любым третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей из целевого использования такой благотворительной помощи (подпункт 9.7.4 Закона).

Унаследованные интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода за ею членом семьи наследодателя первой степени породнение облагается налогами по ставке 15 процентов, а не по двойной прогрессивной ставке, но не больше 70 процентов (подпункт 13.2.1 Закона).

В случае выплаты гражданам предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, выполнения или другое использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при начислении налога по совокупному годовому доходу не будут учитываться документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов от этой деятельности. Бездействовать положения о том, что если эти затраты не могут быть подтверждены при представлении декларации документально, то они учитываются за нормами, определенными Главной государственной налоговой инспекцией Украины и согласованными с Министерством экономики Украины и Министерством культуры Украины. Это принудит творческих людей для уменьшения налогообложения регистрироваться как частные предприниматели.